Nespolehlivý plátce DPH – jak ho poznat a jaké to má důsledky

Kdo je nespolehlivý plátce DPH?

Nespolehlivým plátcem DPH finanční úřad oficiálně označuje firmu nebo OSVČ, která závažným způsobem porušuje své povinnosti při správě daně z přidané hodnoty. Tento status funguje od roku 2013 jako nástroj v boji proti daňovým únikům a je zakotven v § 106a zákona č. 235/2004 Sb., o DPH. Nespolehlivý plátce tedy představuje jakousi „černou listinu“ daňových hříšníků – subjektů, které stát považuje za rizikové z hlediska plnění povinností k DPH.

Kdy se z plátce DPH stává nespolehlivý plátce

Finanční správa posoudí porušení jako závažné a rozhodne o zveřejnění plátce na tzv. Blacklistu nespolehlivých plátců DPH. Mezi typické důvody patří:

• Vysoký daňový nedoplatek: Firma má daňový dluh na DPH přesahující 500 000 Kč a neuhradila ho.
• Podezření na daňový podvod: Společnost se účastní podezřelých transakcí nebo karuselových obchodů, kde hrozí únik DPH.
• Opakované nedodržování povinností: Firma neplní zákonné lhůty pro podání daňových přiznání nebo kontrolních hlášení, případně má opakované nesrovnalosti mezi přiznáním a vyměřenou daní.
• Ignorování úřadů: Subjekt dlouhodobě nereaguje na výzvy finančního úřadu, vyhýbá se komunikaci nebo se skrývá.

Zkrátka jde o případy, kdy firma hrubě porušuje pravidla týkající se DPH.

Nespolehlivá osoba

Vedle pojmu nespolehlivý plátce existuje také nespolehlivá osoba. To je fyzická nebo právnická osoba, která není plátcem DPH (například po zrušení registrace), ale i přesto závažně porušuje daňové povinnosti. Pokud by se taková osoba v budoucnu znovu stala plátcem DPH, automaticky se stává i nespolehlivým plátcem.

Zákonný rámec

Celou problematiku upravuje zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – zejména § 6 a násl. (registrace k DPH), § 106a (nespolehlivý plátce), § 106ab (nespolehlivá osoba) a § 109 (ručení odběratele za daň). Institut nespolehlivého plátce byl do zákona zaveden v roce 2013 a slouží primárně k ochraně státu před daňovými úniky. Evidence nespolehlivých plátců je veřejná – kdokoli si může podle IČO nebo DIČ ověřit, zda konkrétní subjekt není veden na oficiálním blacklistu Ministerstva financí ČR.

Jak ověřit spolehlivost plátce DPH

Než navážete obchodní spolupráci, vyplatí se vždy prověřit, zda váš partner řádně odvádí DPH a není vedený jako nespolehlivý plátce. V Česku má aktuálně platné DIČ pro DPH jen přibližně 68 % firem – zbytek tvoří neplátci, zrušení nebo nespolehliví plátci DPH. Rozhodně tedy nejde o výjimku. Naštěstí zjistit si status plátce je snadné a zabere jen chvilku:

1. Vyhledejte firmu v registru plátců DPH

Na webu finanční správy je dostupný online registr plátců DPH (tzv. daňový portál MFČR). Stačí zadat IČO nebo DIČ dané firmy. Můžete také využít fulltext – zadáním klíčových slov „nespolehlivý plátce“ nebo „nespolehlivá osoba“ portál zobrazí příslušné rizikové subjekty. V detailu záznamu pak uvidíte, zda je subjekt označen jako nespolehlivý.

2. Zkontrolujte zveřejněné bankovní účty

Registr zároveň uvádí seznam bankovních účtů, které plátce používá pro účely DPH. Pokud uhradíte fakturu na nezveřejněný účet, přebíráte ručení za odvod DPH vy jako odběratel. Totéž platí, pokud byste platili DPH na účet vedený v zahraničí – i kdyby byl zveřejněn, ručení se přenáší na vás. Doporučení je jednoduché: plaťte pouze na účty uvedené v registru plátců DPH.

3. Využijte chytré nástroje pro ověřování

Pro rychlejší a pohodlnější kontrolu můžete sáhnout po online aplikacích, které integrují databázi plátců DPH. Například Chytrý Rejstřík vám na profilu každé firmy ihned ukáže, zda je plátcem DPH, jestli není nespolehlivým plátcem, a rovnou i jaké má zveřejněné účty. Nemusíte procházet úřední seznamy – vše vidíte přehledně na jednom místě a vždy aktuální. Registrovaní uživatelé si ověření DIČ vyřídí doslova na jeden klik.

Ukázka z aplikace Chytrý Rejstřík: Profil firmy zobrazuje důležité rizikové signály, včetně varování, pokud je subjekt nespolehlivým plátcem DPH. Díky tomu ihned vidíte, s kým máte tu čest, a můžete se rozhodnout, zda s daným partnerem obchodovat či nikoli.

Jaké jsou důsledky obchodování s nespolehlivým plátcem

Pokud zjistíte, že váš obchodní partner figuruje na seznamu nespolehlivých plátců DPH, měli byste zpozornět. Obchodování s takovým subjektem může přinést značná rizika jak pro odběratele (kupujícího), tak pro dodavatele (prodávajícího).

Rizika pro odběratele

Největším rizikem je tzv. ručení za neodvedenou daň. Pokud nakoupíte zboží či služby od nespolehlivého plátce a on následně DPH státu neodvede, finanční úřad ji může vymáhat po vás – a to i přesto, že jste DPH řádně zaplatili v ceně faktury! V praxi tak můžete zaplatit tutéž daň dvakrát – jednou dodavateli a podruhé státu. Zvlášť rizikové je, pokud platba proběhne na nezveřejněný účet – tehdy přechází ručení automaticky na odběratele.

Shrnutí: jako odběratel můžete přijít o nemalé peníze, budete-li nuceni doplatit DPH za svého nespolehlivého dodavatele.

Rizika pro dodavatele

Ani z pohledu dodavatele není situace růžová. Pokud obchodujete s odběrateli, kteří mají status nespolehlivého plátce, můžete se nevědomky zapojit do daňových podvodů. Finanční správa tyto transakce monitoruje a pokud váš odběratel figuruje v karuselových podvodech, můžete se dostat do hledáčku kontrolorů. Obchodování s rizikovým partnerem často vede ke zvýšené kontrole a zdržení vratky DPH. Navíc může poškodit reputaci vaší firmy.

Prevence: důvěřuj, ale prověřuj

V obou případech – ať už jste odběratel či dodavatel – hrozí finanční ztráty, právní komplikace i narušení důvěryhodnosti podnikání. Proto je klíčové pravidelně prověřovat své obchodní partnery v registru nespolehlivých plátců DPH a ideálně mít systém, který vás automaticky upozorní na změny jejich statusu.

Jak se bránit a hlídat si spolehlivost partnerů

Z výše uvedeného plyne jednoduché pravidlo: důvěřuj, ale prověřuj – a v případě DPH to platí dvojnásob. Dobrou zprávou je, že spolehlivost plátců lze dnes sledovat online a automatizovaně. Nemusíte ručně procházet seznamy – stačí si nastavit chytré hlídače.

Na profilu firmy v aplikaci Chytrý Rejstřík lze jedním kliknutím aktivovat hlídače DPH. Systém poté denně kontroluje údaje v registru plátců DPH (a desítkách dalších zdrojů) a pokud zjistí změnu – například že se z dosud spolehlivého plátce stal nespolehlivý – okamžitě pošle e-mailové upozornění. Nemusíte se tedy bát, že vám něco unikne. Hlídače můžete mít nastavené pro jednu firmu i celé portfolio partnerů.

Služba monitoringu je cenově velmi dostupná – hlídání jedné firmy stojí už od necelých 20 Kč měsíčně. Za pár korun tak získáte jistotu, že vaši odběratelé i dodavatelé jsou pod dohledem, a včas se dozvíte o jakémkoli problému.

V aplikaci si kdykoli na jedno kliknutí ověříte aktuální stav plátcovství DPH i další rizikové faktory (insolvence, exekuce, zadluženost aj.) – vše přehledně na jednom místě. Za cenu jednoho oběda měsíčně tak získáte klidné spaní i ochranu před daňovými riziky spojenými s nespolehlivými plátci DPH.